各省屬企業(yè)：

《關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》已經(jīng)省國資委第328次主任辦公會(huì)研究通過，現(xiàn)予以印發(fā)，請結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。

山東省國資委

2021年8月11日

關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的

實(shí)施意見

為全面貫徹落實(shí)深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的工作部署，根據(jù)《國務(wù)院國資委關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》和《中共山東省委審計(jì)委員會(huì)辦公室山東省審計(jì)廳關(guān)于進(jìn)一步做好全省內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》等有關(guān)要求，制定本意見。

一、總體要求

推動(dòng)省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，促進(jìn)落實(shí)黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項(xiàng)政策制度，全面規(guī)范開展各類審計(jì)監(jiān)督，拓展審計(jì)功能、強(qiáng)化審計(jì)職責(zé)、規(guī)范審計(jì)程序、提升審計(jì)效能，努力推動(dòng)改革持續(xù)深化，高質(zhì)量發(fā)展不斷提速。

二、健全完善內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。建立健全黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。黨委要加強(qiáng)對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化對內(nèi)審重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、督促落實(shí)。董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)重要管理制度、中長期規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃和重要審計(jì)報(bào)告；審議內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作報(bào)告并考核、評價(jià)內(nèi)審工作等。董事長具體分管內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)審工作第一責(zé)任人。加快建立總審計(jì)師制度，協(xié)助黨委、董事會(huì)管理內(nèi)審工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)審監(jiān)督，落實(shí)對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制。設(shè)立與企業(yè)類型、治理結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)規(guī)模等相匹配的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。健全完善集團(tuán)統(tǒng)一管控和“上審下”的內(nèi)審管理體制，堅(jiān)持集團(tuán)總部統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、資源調(diào)配和成果共享。二級及以下重要子企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等事項(xiàng)，在向本級黨委及董事會(huì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)向上一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)報(bào)告，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總部報(bào)告。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。健全完善內(nèi)審各項(xiàng)制度規(guī)定，對落實(shí)黨和國家方針政策、國企改革重點(diǎn)任務(wù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設(shè)等重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補(bǔ)短板、填空白。

（四）加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、審計(jì)工作量等，合理配備從事內(nèi)審工作的專職人員。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)審職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，支持和保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展教育培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試。加大內(nèi)審機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門之間的人員交流力度，拓寬內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展通道。

（五）強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制。落實(shí)審計(jì)工作結(jié)果簽字背書責(zé)任制度，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。研究制定本企業(yè)審計(jì)質(zhì)量考評標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)審計(jì)人員績效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職務(wù)晉升、任職交流等掛鉤。下一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免和年度績效考核結(jié)果需報(bào)上一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)備案。

三、突出內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（六）規(guī)范有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。突出對黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)等落實(shí)情況，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)行、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度。堅(jiān)持任中與離任審計(jì)相結(jié)合，以任中審計(jì)為主，努力實(shí)現(xiàn)權(quán)屬企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)一次。

（七）強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)督力度。強(qiáng)化對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并報(bào)表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入成本確認(rèn)、減值計(jì)提和轉(zhuǎn)回等會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)；強(qiáng)化對資金使用效益效率的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、“兩金”管控目標(biāo)完成情況、經(jīng)營投資績效目標(biāo)完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況等；強(qiáng)化對經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)、債券違約風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)開展高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況、權(quán)屬單位辦理產(chǎn)權(quán)登記情況、降杠桿減負(fù)債目標(biāo)任務(wù)完成情況等；強(qiáng)化對內(nèi)控體系有效性的監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批和不相容職務(wù)分離控制、重大風(fēng)險(xiǎn)和問題防控等；強(qiáng)化對國企改革和國資監(jiān)管重要任務(wù)完成情況的監(jiān)督，注重改革實(shí)效，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

（八）加大境外國有資產(chǎn)審計(jì)力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟(jì)、文化特點(diǎn)，研究制定境外內(nèi)審制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計(jì)權(quán)限。切實(shí)推進(jìn)境外審計(jì)全覆蓋、常態(tài)化，聚焦境外經(jīng)營投資立項(xiàng)、決策、簽約、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項(xiàng)，對重大決策機(jī)制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督。

四、規(guī)范有效履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)

（九）積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。堅(jiān)持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要子企業(yè)以及高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，每年至少開展1次專項(xiàng)審計(jì)；對重點(diǎn)境外經(jīng)營投資項(xiàng)目或重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）、資金中心等資金管理機(jī)構(gòu)，確保每年審計(jì)1次。

（十）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強(qiáng)與企業(yè)監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡察以及法律、財(cái)務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。

（十一）加快推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用。加強(qiáng)信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，構(gòu)建與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺，對重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

（十二）促進(jìn)審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用。建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改成果驗(yàn)收和問題銷號機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。建立審計(jì)通報(bào)制度，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。內(nèi)審結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照程序及時(shí)移送相關(guān)部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)出資人對內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管

（十三）強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管。省國資委按照審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)審工作有關(guān)要求，圍繞國資監(jiān)管重點(diǎn)任務(wù)，指導(dǎo)省屬企業(yè)研究制定本企業(yè)內(nèi)審中長期規(guī)劃、年度工作計(jì)劃等。省屬企業(yè)要定期向省國資委報(bào)送內(nèi)審中長期規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和報(bào)告、內(nèi)審統(tǒng)計(jì)調(diào)查相關(guān)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)、重大損失以及重大案件等情況及處理意見，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任命、變更等。同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定將相關(guān)資料報(bào)送同級審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

（十四）建立健全出資人檢查評估、專項(xiàng)審計(jì)工作機(jī)制。省國資委定期對省屬企業(yè)內(nèi)審體系建設(shè)、審計(jì)監(jiān)督、整改落實(shí)等工作開展抽查，對審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作效能進(jìn)行評估，每5年全部評估1次，對內(nèi)審工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報(bào)。省國資委按照工作需要適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)、調(diào)查，省屬企業(yè)應(yīng)予以配合，需調(diào)配企業(yè)內(nèi)審人員的，企業(yè)應(yīng)予支持。

（十五）加大內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究力度。省屬企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對重大事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)計(jì)劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報(bào)等失職瀆職行為，要嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人員的責(zé)任及企業(yè)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員的分管或協(xié)管責(zé)任；對重大問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲?jì)程序不到位的，要逐級落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決追責(zé)問責(zé)。對審計(jì)工作中存在失職、瀆職的要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，涉嫌違紀(jì)違法的，按程序移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

各市國資委可參照本意見，制定本地方所出資企業(yè)內(nèi)審工作監(jiān)督管理工作規(guī)范。