魯財會〔2021〕46號

各市財政局：

為加強會計師事務所監督管理，規范審計服務市場秩序，凈化注冊會計師執業環境，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》等法律法規，以及《財政部 市場監管總局關于開展會計師事務所“無證經營”行為整治工作的通知》（財會〔2021〕15號）要求，我廳決定組織開展會計師事務所“無證經營”行為檢查工作。現將有關事項通知如下：

一、檢查對象

已取得營業執照、未按規定向省財政廳申請執業許可的會計師事務所和分支機構，以及執業許可已終止、未及時變更或注銷營業執照的會計師事務所和分支機構。

二、檢查內容

重點檢查會計師事務所（分支機構）是否從事了《中華人民共和國注冊會計師法》第十四條規定的法定業務。檢查時，可以采取詢問相關人員、查閱業務合同、檢查會計記錄、核查業務檔案、協調稅務部門調取發票信息等方式調查核實會計師事務所和分支機構開展法定業務情況。

對辦事處、營業部、分公司、子公司等，檢查其營業執照上有無法定審計業務，有無注冊會計師，注冊會計師的人事、工資關系在上級事務所還是本事務所，是否實際從事了注冊會計師法定業務，如有審計報告，則檢查報告蓋章是上級事務所還是本事務所。對執業許可已終止、未及時變更或注銷營業執照的會計師事務所（分所），應檢查自注銷執業許可證之日起是否從事了注冊會計師法定業務。

檢查業務期間應從2021年開始倒查，直到查實從事法定業務的線索與證據，最早追溯到2016年。對違法開展注冊會計師法定業務行為進行認定時要確保事實清楚、證據確鑿。

三、組織實施

本次檢查由省財政廳統一組織，明確檢查任務、檢查內容和工作要求，統一審理匯總和處理處罰。同時，調動市、縣財政部門執法力量共同實施檢查工作，執法人員安排由各市財政局根據各地實際統籌部署（檢查對象名單及分工見附件5）。整個檢查工作于9月15日前結束，各市財政局應于9月17日前，向省財政廳報送檢查工作報告和經確認發生“無證經營”行為的會計師事務所（分所）名單。

四、工作要求

（一）提高思想認識。本次檢查是全面落實財政部部署的注冊會計師行業違法違規行為整治的一次專項檢查，時間緊、任務重、要求嚴。各市財政部門要提高認識，統籌安排全市執法力量，明確任務，克服困難，積極穩妥地做好各項準備，切實抓好工作落實。

（二）嚴格檢查程序。嚴格按照《財政部門監督辦法》（財政部令第69號）、《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）等規定實施檢查，選派符合工作要求人員組成檢查組，提前下達檢查通知書，規范編制工作底稿，落實征求意見、簽字審核等制度，突出檢查重點，加快工作進度，保質保量地完成檢查任務。

（三）嚴守工作紀律。檢查人員要嚴格遵守中央八項規定精神和《中國共產黨廉潔自律準則》。嚴格遵守本地區疫情防控制度措施，做好自身防護，注意方式方法，提前做好預案，確保檢查工作積極順利和穩妥安全。

聯系人：省財政廳會計處 朱彪  聯系電話：0531-82669970

電子郵箱：zhubiao@shandong.cn

附件1 財政檢查通知書

附件2 會計師事務所“無證經營”行為檢查工作底稿

附件3 會計師事務所“無證經營”行為檢查征求意見函

附件4 會計師事務所“無證經營”行為檢查情況匯總表

附件5 “無證經營”會計師事務所檢查對象名單及分工

山東省財政廳

2021年8月20日